Деофшоризация

По итогам 2011 г. из $361,7 миллиардов. прямых инвестиций русских компаний за границу третья часть, точней $121,6 миллиардов., досталась Кипру. Оборотный поток был соразмерным: из $455,9 миллиардов. прямых инвестиций в Россию с Кипра поступило 28,3% либо $128,8 миллиардов. Лишь на кипрском «отмыве» русский бюджет растерял до 700 миллиардов. рублей налогов. Что двигало Правительством и Минфином, когда они «выгоняли» Кипр из перечня офшоров – загадка.

Еще больше криводушным смотрится подписание в июле 2011 г. бывшим президентом Д.Медведевым Федерального закона от 18 июля 2011 г. №227-ФЗ о внедрении налогового контроля за действиями взаимозависимых лиц и трансфертном (в большей степени – офшорном) ценообразовании для целей налогообложения, вступление в действие которого отнесено аж на 2014 г., а взимание штрафов в полном объеме за публичное воровство – на 2017-й. И это на фоне демагогических разглагольствований о «деофшоризации» русской экономики.

Офшоры как и раньше наше налоговое все.

Немного теории

Не напрасно люд не любит экономистов. И не за то, что умничают, этим грешат многие, а за то, что декларируемые ими цели нередко кардинально расползаются с реальностью. Вобщем, экономисты и сами это признают – Нобелевский лауреат Р.Коуз выражал свое несогласие с тем, чем занимается финансовая наука, так: «…теория парит в облаках. Это все равно, что учить циркуляцию крови при отсутствии тела».

И ведь прав был старина Коуз. Ну как по-другому можно относиться к заблудившемуся классику новейшей институциональной экономической теории О.Уильямсону, подменившему капиталистическое целеполагание с получения прибыли на уменьшение издержек:  «Основной целью и результатом функционирования экономических институтов капитализма является минимизация трансакционных издержек». (Трансакционные издержки в трактовке другого Нобелевского лауреата К.Эрроу – это «издержки на управление экономической системой»).

Вся глобальная корпоративная и фискальная системы построены так, что трансакционные издержки стали важным инвентарем раздувания себестоимости и, как следствие, главным источником получения дохода менеджментом. Средством, в значимой (если не сказать – определяющей) степени формально более либо наименее легитимной, но практически – асоциальной оптимизации налоговой базы.

Правительство, на самом деле, узаконило схожий метод обогащения за счет общества, часто внося малозначительные конфигурации в налоговые конструкции, не меняя при всем этом головного – парадигмы налогообложения структурных частей себестоимости. И не себестоимости производства, этот нюанс более либо наименее препарирован, а себестоимости реализации. Так сказать, издержек на продвижение продукции от производителя к потребителю.

Про каноны

С 2012 г. Налоговый кодекс (НК РФ) пополнился Разделом V.1. «Взаимозависимые лица, общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок меж взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании». Даже из наименования понятно, о чем речь: внутрикорпоративное (трансфертное) ценообразование либо реализация продукции взаимозависимыми лицами по ценам, отличающимся от рыночных, достало. С этого момента сделки меж взаимозависимыми лицами стали контролируемыми: при несовпадении договорных цен с рыночными налоговики могут доначислить налоги исходя из рыночной конъюнктуры.

В новейшей редакции НК РФ обоюдная зависимость определяется на базе совместного роли в капитале применительно к юридическим лицам, также на базе служебной подчиненности и родства, если мы говорим о физических лицах. В категорию контролируемых сделок подпадают внешнеторговые операции биржевыми продуктами, контракта меж взаимозависимыми лицами с ролью вроде бы сторонних «прокладок» (компаний, не несущих никаких дополнительных функций) и соглашения, одной из сторон которых является офшорный резидент. НК РФ устанавливает также стоимостной порог сделки, заступ за который автоматом приводит к особенному вниманию налоговиков.

Неуплата либо недоплата налогов, появившаяся в итоге внедрения взаимозависимых схем, кроме доначисления налогов тянет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы, но более 30 000 рублей. Если, естественно, налогоплательщик не обоснует, что сопоставимые сделки меж другими экономическими агентами происходили по похожим ценовым характеристикам. А сейчас внимание: доначисление налогов за налоговые периоды 2012-2013 гг. выполняться не будет, с 2014 г. штраф будет составлять 20% от суммы украденного, а все 40% будут брать только с 2017 г. «Нужно же ребятам приготовиться», – так, по всей видимости, считал работавший тогда президентом Д.Медведев. Резвитесь, казнокрады.

Из практики

Оставим в покое Кипр – эта территория, формально не являющаяся офшорной, издавна и крепко стала эмблемой налоговой гавани. Все же, многие русские предприниматели, в особенности малые и средние, как и раньше употребляют кипрские компании для оптимизации налогообложения, не подозревая, что жизнь издавна ушла вперед.

Для «продвинутых» русских предпринимателей кипрская юриспунденуия сегодня моветон. Ну и для чего публичных гусей дразнить, если есть другие великодушные местности с льготным налогообложением либо инкогнито собственников – Ирландия, Люксембург, Сингапур, швейцарский кантон Цуг, в конце концов. Практика всегда впереди фискального паровоза, и если гандикап виден невооруженным глазом, почему нельзя отреагировать и составить очередной минфиновский список, сейчас – территорий с льготным налогообложением? С иноземцами ссориться не желаем? Я вас умоляю – поглядите, как америкосы либо немцы прессуют швейцарских банкиров, и ваш аргумент рассеется как дым.

В упомянутом Разделе V.1. НК РФ предполагается, что сущность сделок меж взаимозависимыми лицами – уменьшить стоимость реализации для целей русского налогообложения и тем сберечь на отчислениях в казну. А если сделка совершается по ценам выше глобальных? Нонсенс?

В мировой практике прецедентов, может, и нет, а у нас по такой схеме издавна и «удачно» работает русская дюралевая монополия. «Компенсируя» переплату «неудачнику» за счет роста своей себестоимости реализации и, как следствие, уменьшения налоговой базы. Только за Iполугодие 2012 г. общая сумма налоговой «экономии» могла составить $99,6 млн. Но даже если налоговики пристанут – отбрехаться будет проще обычного: сделки с дебиторами (как и с кредиторами) под налоговый контроль не подпадают. 

Еще одна недоработка – как быть с договорами займа меж формально независящими лицами, предусматривающими, например, более высшую плату за заемные ресурсы? «Так условились, – примутся оправдываться вороватые приказчики, – на других условиях никто не давал». Переплата, меж тем, будет сыпаться в кого нужно кармашки. И тут пример, простите за следующий каламбур, на поверхности – идет речь о грустно известной кузбасской шахте, 73,0% ($400 млн.) длительных долгов которой приходится на заем ирландской компании с аналогичным заглавием.

В конце концов, в продолжение разговора о трансакционных издержках, налоговики могли бы найти много увлекательного в русской банковской системе, операционные расходы в какой вырастают на 10-ки процентов в год. Наши кредитные учреждения в почти всех случаях принадлежат через русские «карманные» компании офшорам. Но вот феномен: в последние годы банковским мейнстримом стало вербование в качестве совладельца какой-либо статусной забугорной организации, к примеру, американской Интернациональной Денежной Компании (МФК), 23,7% капитала которой находится в принадлежности правительства США. Жутко представить, сколько будет ора, если налоговики заглянут в такой «помазанный» банк.

О несбыточном

Мнением смердов власть не интересуется, и все таки.

Во-1-х, необходимо внести в Раздел V.1. НК РФ очередной признак контролируемых сделок: соглашение с компанией либо группой компаний, на которые приходится более четверти дебиторской либо кредиторской задолженности. Никто априори не утверждает, что по этим соглашениям крадут, мы просто интересуемся.

Во-2-х, рост трансакционных издержек, наблюдаемый в ближайшее время, почти во всем обоснован введением в действие норм НК РФ в части налоговой «оптимизации». Но почему нашим «социально ответственным» предпринимателям предоставлена настолько значимая отсрочка? Поразмыслить только – все 40% штрафа за неуплату налогов будут взиматься аж через четыре года! А ранее крадите, ребята, мы пока дыру в бюджете фактической ликвидацией накопительной пенсионной системы заткнем?

В-3-х, ну отлично, нашли фискалы подозрительную схему, а кто будет оплачивать расследование, если фирма-контрагент за границей? Не напрасно же налоговые консультанты получают до $3000 в час, столько многие «светлые головы» ФНС за месяц не зарабатывают. Очередной вопрос: почему результаты налоговых расследований не сделать общественными? И своим пример, и другим наука.

Заместо эпитафии. Если презумпция добросовестности налогоплательщика, пусть в теории, но имеет место, то презумпции добросовестности бюрократа не должно быть в принципе. Господа чиновники, если собственных мозгов не хватает, а посторонние завлекать вам не по чину – вперед улицы мести. Если же вы сознательно не замечаете тривиального – вам ровная дорога на нары. Например, за халатность.